2019年兩會政府工作報告已明確：16%的稅率降到13%，10%的稅率降到9%，6%的稅率保持不變

　　但大家最關心的一個問題是：什么時候開始執行?

　　【總理答記者問】：4月1日就要減增值稅，5月1日就要降社保費率，全面推開。我看還沒有其他辦法比這種辦法給企業帶來的感受更公平、更有效。

　　4月1日減增值稅

　　增值稅16%降13%，10%降9%，6%擴抵!

　　報告指出，將制造業等行業原有16%增值稅稅率降為13%，將交通運輸、建筑、房地產等行業現行10%稅率降為9%，保持6%一檔稅率不變。

　　1、增值稅大降!哪些企業受益?

　　一、制造業和小微企業是重點減負對象!

　　2019年，減稅將延續普惠性和結構性并舉，重點受益的企業是制造業和小微企業!

　　二、制造業等行業稅率由16%降至13%!

　　增值稅改革將進一步深化，會上明確了制造業等行業增值稅稅率由當前的16%減至13%!

　　三、交通運輸業、建筑業等行業由10%降至9%!

　　交通運輸業、建筑業等行業的增值稅稅率將降低1個百分點，即從原來的10%降至9%!

　　四、生產、生活性服務業擴抵!

　　6%一檔保持不變，但是對生產、生活性服務業增加一些稅收抵扣的配套措施，進行側面減稅!

　　五、稅率將三檔并兩檔!

　　在增值稅改革中，三檔并兩檔將是必然，相信不遠的未來就能實現!同時，稅制將在2019年會進一步簡化，所有行業稅負只減不增!1月1日實施的小微企業減稅政策也會逐步落實。

　　2、4月1日就要減增值稅，以后怎么開專票?

　　第一、2019年4月1日前后，開票稅率的適用的基本原則還是取決于納稅義務發生時間?

　　無論是哪一種應稅銷售行為，納稅義務發生時間在2019年3月31日(含)之前的，按照原稅率開票。納稅義務發生時間在2019年4月1日(含)之后的，按照新稅率開票。增值稅納稅義務發生時間絕不等于當事人合同的簽訂日期，有的同學說了，合同在2019年3月31日(含)之前簽訂的，按照原稅率開票。合同在2019年4月1日(含)之后簽訂的，按照新稅率開票。這個只要仔細看看增值稅中關于納稅義務發生時間的規定，就知道是站不住腳的。

　　涉及銷售貨物和勞務的，增值稅納稅義務發生時間按照增值稅暫行條例實施細則去判斷;涉及銷售服務、無形資產和不動產的，增值稅納稅義務發生時間按照財稅【2016】36號文附件1第四十五條等去判斷。

　　第二、2019年4月1日以后，增值稅新系統是否還可以開具出原稅率16%和10%的發票?

　　筆者認為系統仍然可以開出16%和10%的發票。比如對于2019年3月31日之前已經確定納稅義務時間的事項，因故在2019年4月1日以后開票，系統應當可以開出原稅率的發票。一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。

　　增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，一般納稅人發生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。但是如果推遲開票且前期并未申報納稅，有暴露自己推遲申報的風險。這個問題需要提前解決。

      第三、新系統是否會允許存續納稅人在2019年3月31日24點之前開具稅率為13%和9%的新稅率的發票?

　　我們理解，新稅率的發票不會允許提前開具，在目前系統開票狀態下，系統應該會對新稅率的開票節點做出限制，企圖渾水摸魚的企業 不要把稅務機關當傻子。

　　第四、2019年4月1日前，存量增值稅一般納稅人是否需要向稅務機關申請在系統中追加新稅率?

　　我們理解，適用新稅率是一個法定事項，不屬于稅收優惠事項或者特別處理事項，稅務機關不會要求納稅人向稅務機關申請授權，沒有這種必要也沒有這種可能。稅務機關會主動升級系統后臺，置入新稅率。除非納稅人根本無法接通互聯網。

　　3、企業簽合同，會計必須審核五點!

　　1、對合同金額的審核

　　主要關注合同金額是否匹配相應的資源項目，并控制在相應的項目額度內，超出部分是否執行了相應的審批程序;合同正文中的金額信息計算是否準確，是否與合同附件資料一致，大小寫金額是否相同;對于框架合同要留意框架合同金額是否合理，是否設置金額上限等。

　　2、對結算條款的審核

　　主要關注合同結算條款是否符合企業信用管理規定，特別是對于預付款項、付款進度、驗收款的管理要求，比如有企業規定對于設備類、物資類采購原則上不進行預付款，并按執行進度分批次支付貨款，具體支付比例依據合作商信用等級確定。確有特殊情況需要支付預付款項的，應經過管理層特殊審批后方可進行。

　　合同結算方式(如銀行轉賬、銀行票據、現金交易等)是否符合企業相關規定。如企業明確規定應采用銀行轉賬等電子結算方式的，不得規定通過現金方式進行結算。除總分公司、委托第三方收款等情形外，合同正文中涉及的收款方的賬戶名稱應與合同簽訂方的名稱一致。

　　3、對涉稅事項的審核

　　主要關注合同中約定的稅負承擔、發票開具等條款是否符合國家稅收法律法規的要求。合同中明確約定發票類型的，發票類型需與合同業務內容、業務性質保持一致，審核時應結合以合作對方機構所在地、勞務發生地、業務內容為標準 進行判定;對于涉及增值稅業務的票據，應標明開具增值稅專票或者普通發票，以及包含的稅率;合同中未明確約定發票類型的，應通過“乙方須提供符合稅法規定、以甲方財務要求的正規稅務發票”等模糊方式進行。

　　最后，要特別注意行政事業收據的使用范圍。企業與行政事業單位合作的業務事項，合作內容是行政事業單位職責范圍內的業務，則對方可以提供行政事業單位專用收據報賬;合作內容為超出政府行政事業單位職責范圍的廣告、宣傳、培訓等經營性業務，則對方應提供符合稅法要求的正規稅控發票。

　　4、對特殊事項的審核

　　對租賃類合同，需判斷租賃形式是否符合企業資產管理規范，比如某些企業規定未經批準不得進行任何形式的融資性租賃;對于涉及企業市場競爭的核心設備，不得采用租賃的方式獲得資產;對經營性租賃方式在經濟上應具備可行性。

　　關聯交易類合同應審核是否涉及關聯交易，關聯交易的額度是否符合企業規定;屬于關聯交易的，合同金額是否在年度剩余關聯交易額度以內。

　　捐贈、贊助類合同應重點審核交易的涉稅事項。按照企業所得稅扣除要求，非廣告性贊助支出、非公益性捐贈不得在企業所得稅前進行扣除。

　　涉及押金或保證金條款的合同，應審核押金或保證金收據的開具方式。

　　5、對印花稅的處理

除以上審核內容以外，企業合同財務審核人員一般還負責合同印花稅的計算工作。根據合同業務性質、合同類型，選擇相應的印花稅稅目。對于一些特殊項目，還需要出具審核意見，比如對于租賃合同，在合同審批意見中加入“經審核，該合同為經營租賃合同”等。

      雄緯紡織在關于稅率方面的安排，希望每一位與雄緯合作的客戶能在新的稅率開始執行前把當前的所有關于稅點方面的問題處理好，以免后續在稅點上的事情影響各自的財務工作。